Индивидуальный подоходный налог в Алматы
Индивидуальный подоходный налог. Что необходимо знать при его расчетах?
Индивидуальный подоходный налог (ИПН) имеет чисто фискальный характер и по своей экономической сути является методом частичного изъятия доходов физических лиц в бюджет государства.
ИПН налагается на доходы двух видов — облагаемые у источника выплаты, и не облагаемые у источника выплаты.
По последним данным, предоставленными Налоговым комитетом Министерства финансов Казахстана, налогоплательщикам запрещено применять положения Конвенций о правовой помощи в отношении освобождения от требований налогового законодательства по апостилированию документов, подтверждающих резидентство и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам, заключенных между странами-участниками СНГ.
Органы юстиции Российской Федерации отказывают в проставлении апостиля на сертификатах резиденства, поэтому Казахстанские налоговые службы не принимают неапостилированные сертификаты резидентства во избежание двойного налогообложения.
Кто облагается индивидуальным подоходным налогом?
Ошибочно полагать, что иностранцы являются нерезидентами страны, и соответственно свободны от уплаты индивидуального подоходного налога. Также нередки случаи, когда иностранцам неверно рассчитывают сумму налогооблажения.
Если центр жизненных интересов иностранца будет находится в Казахстане, он будет считаться резидентом. К жизненным интересам относится семья, источник дохода, недвижимость.
Резиденты и нерезиденты обязаны выплачивать подоходный налог. Помимо жителей страны, резидентом Казахстана становится иностранец, который находится в стране более 183 календарных дней, включая дни отъезда и приезда, не зависимо от периода года.
Резидентами также являются:
- Граждане Казахстана, которые выехали за рубеж в целях командировки, делегированной органами государственной власти, они же дипломаты, а также члены их семьи.
- Члены экипажа транспорта, осуществляющего международные перевозки.
- Военнослужащие и гражданский персонал, дислоцированные за пределы Казахстана.
- Граждане, находящиеся за пределами страны с целью лечения, обучения.
- Преподаватели и научные работники, находящиеся за пределами Казахстан с целью преподавания, консультирования, ведения научной деятельности.
Разновидности облагаемых налогов.
Резиденты выплачивают налоги с доходов у источников выплаты в Казахстан и за его пределы, а нерезиденты только налоги из источников выплаты в Казахстан.
Чек-лист по индивидуальному подоходному налогу у источника выплаты:
- Прежде всего, необходимо выяснить является ли лицо резидентом Казахстана или нет.
- Далее определить его доходы, которые будут облагаться налогом.
- Проверить корректировки.
- Получить заявление о применении налоговых вычетов.
- Проверить подтверждающие документы на вычет.
- Просчитать сумму облагаемого дохода.
- Установить процентную ставку.
- Исчислить сумму ИПН.
- Перечислить ИПН в бюджет до 25 числа месяца.
- Предоставить ФНО 200.00 до 15 мая, августа, ноября, февраля.
Доходов, которые облагаются налогом у источников выплат всего 12, поэтому запомнить их не составит особого труда.
К ним относятся:
- Доходы работников, в том числе иммигранта-резидента и домашнего работника.
- Доходы в виде оплаты за товары, работы, услуги третьим лицом.
- Доходы, полученные от реализации товаров, оказания услуг или выполнения работ (ДГПХ)
- Доходы в виде работ или услуг, в счет погашения задолженности перед физическим лицом.
- Доходы в виде полученного безвозмездно имущества, услуг, работ.
- Доходы в виде аннулирования задолженности.
- Доходы в виде уменьшения суммы требования к должнику.
- Доходы в виде выплат вознаграждения по операциям репо.
- Доходы в виде пенсионных выплат от государства.
- Доходы и вознаграждения в виде дивидендов и выигрышей.
- Доходы в виде стипендии.
- Доходы, начисленные по договорам накопительного страхования.
По дивидендам, ставка индивидуального подоходного налога составляет 5%. По всем остальным видам налогов — 10%.
В качестве доходов облагаемых по ставке ИПН не рассматриваются:
- Суточные командировочные расходы.
- Стоимость спецодежды, спецобуви.
- Доставка работников от места жительства и обратно.
- Стоимость товаров в рекламных целях.